国家税务总局

关于支持个体工商户复工等税收征管事项的公告

国家税务总局公告2020年第5号

为促进新型冠状病毒肺炎疫情防控和经济社会发展，支持个体工商户恢复工作，落实有关税收政策，现将有关税收征管事项公告如下：

1、 小规模增值税纳税人取得应税销售收入。2020年2月底以前发生纳税义务的，按3%的税率征收增值税的，按3%的税率开具增值税发票；2020年3月1日至5月31日发生纳税义务的，按1%的税率征收增值税的，按1%的税率开具增值税发票。

2、 根据《财政部、国家税务总局关于支持个体工商户回归工作岗位增值税政策的公告》（2020年第13号，以下简称“13号公告”）的有关规定，在减价1%按下列公式计算销售额：

销售额=含税销售额/（1+1%）

3、 小规模增值税纳税人按照13号公告的有关规定申请增值税申报时，免征增值税的销售额等项目填写在《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人）和《增值税减免税申报明细表》中相应的免税项目栏；减征增值税税率1%的销售额填写在《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人）纳税人按销售额的2%在“增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）”、“本次减税”和“增值税减免税申报明细表”中相应的减税项目栏中填写“增值税销售不含税（3%征收率）”

增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附表第8栏“销售不含税”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1征收率）。

4、 小规模增值税纳税人取得应纳税销售收入，其纳税义务发生在2020年2月底以前。已按3%的比例开具增值税发票，需要开具红字发票的，按3%的比例开具红字发票；发票有误的，按3%的比例开具红字发票，再开具正确的蓝字发票。

5、 2020年3月1日至5月31日，湖北省个体工商户、个人独资企业、合伙企业代开货物运输服务增值税发票时，不预征个人所得税；其他地区对上述纳税人按发票金额的0.5%预征个人所得税。

6、 纳税人放弃适用出口退（免）税政策不满36个月的，可以在出口货物和服务的增值税税率或者出口退税率发生变化后，向主管税务机关申报，自变更之日起，所有出口货物和服务恢复出口退（免）税政策。

本公告实施前，出口货物和服务的增值税税率或者出口退税率发生变化的，放弃适用出口退（免）税政策的纳税人，无论是否恢复退（免）税，都可以向主管税务机关申报出口税从2019年4月1日起，所有出口货物和服务的退（免）税政策将恢复。

符合上述规定的纳税人，可以在增值税税率或者出口退税率变动之日（自本公告实施之日起，2019年4月1日）起的任何一个增值税申报期内，按照本规定申报出口退（免）税，同时提交适用出口退（免）税政策恢复表（详见附件）。

7、 本公告自2020年3月1日起施行。

特此公告。

国家税务总局

2020年2月29日